Comprendre l'impôt sur les sociétés (IS)

L'impôt sur les sociétés (IS) s'applique aux bénéfices des SASU et des EURL ayant opté pour ce régime. Comprendre son fonctionnement est essentiel pour optimiser la fiscalité de votre société.

Qu'est-ce que l'IS ?

L'IS est un impôt prélevé directement sur les bénéfices de votre société, avant toute distribution. Contrairement à l'IR qui vous est personnel, l'IS est dû par la personne morale (votre SASU ou EURL).

IS = Bénéfice imposable × Taux d'IS

Les taux d'IS en 2024

Tranche de bénéfice	Taux d'IS
Jusqu'à 42 500 €	15%
Au-delà de 42 500 €	25%

Conditions du taux réduit à 15%

Pour bénéficier du taux réduit de 15% sur les premiers 42 500 € :

CA inférieur à 10 millions d'euros
Capital entièrement libéré
Capital détenu à 75% minimum par des personnes physiques

Pour la majorité des freelances en SASU/EURL, ces conditions sont remplies. Vous bénéficiez donc du taux réduit.

Calcul du bénéfice imposable

Le bénéfice imposable se calcule ainsi :

Bénéfice imposable = Chiffre d'affaires - Charges déductibles

Charges déductibles

Rémunération du dirigeant (salaire)
Charges sociales patronales
Loyers et charges locatives
Achats de marchandises et matières
Frais généraux (assurances, honoraires, publicité...)
Amortissements
Provisions

Exemple de calcul

Pour une SASU avec :

CA : 100 000 € HT
Charges déductibles : 70 000 € (dont 40 000 € de salaire + charges)

Bénéfice imposable : 100 000 - 70 000 = 30 000 €

IS (taux réduit 15%) : 30 000 × 15% = 4 500 €

Bénéfice après IS : 30 000 - 4 500 = 25 500 € (distribuable en dividendes)

IS vs IR : lequel choisir ?

Avantages de l'IS

Taux fixe (15% ou 25%) indépendant de vos autres revenus
Possibilité de laisser des bénéfices dans la société (trésorerie)
Arbitrage possible entre salaire et dividendes
Pas d'impact sur votre quotient familial

Avantages de l'IR

Pas de double imposition (bénéfice imposé une seule fois)
Intéressant si taux marginal IR inférieur à 15%
Déficits imputables sur les autres revenus du foyer
Simplicité (pas de distinction société/personnel)

Point de bascule

En général, l'IS devient plus intéressant quand :

Votre taux marginal d'IR dépasse 30%
Vous souhaitez capitaliser dans votre société
Vous pouvez optimiser avec des dividendes

La fiscalité des dividendes après IS

Les dividendes versés sont ensuite imposés chez l'associé :

Flat tax (PFU)

30%

12,8% IR + 17,2% prélèvements sociaux

Barème IR (sur option)

Abattement de 40% puis barème progressif + 17,2% PS

Intéressant si TMI ≤ 11%

Imposition totale : IS + dividendes

Pour 100 € de bénéfice distribué en dividendes (taux réduit IS) :

Bénéfice brut : 100 €
IS (15%) : -15 €
Dividende distribuable : 85 €
Flat tax (30%) : -25,50 €
Net perçu : 59,50 €

Imposition totale effective : 40,5%

Optimiser son IS

1. Ajuster sa rémunération

Un salaire plus élevé réduit le bénéfice imposable à l'IS, mais augmente les charges sociales. L'optimum dépend de vos besoins de trésorerie et de votre situation personnelle.

2. Investir dans la société

Les achats professionnels (matériel, formation, véhicule...) réduisent le bénéfice imposable. Anticipez vos investissements.

3. Provisions

Certaines provisions (créances douteuses, charges à venir) sont déductibles et reportent l'imposition.

4. Report de déficits

Les déficits peuvent être reportés sur les bénéfices futurs, sans limite de durée.

Calendrier fiscal de l'IS

15 mars, 15 juin, 15 septembre, 15 décembre : acomptes trimestriels (si IS > 3 000 €)
Dans les 3 mois suivant la clôture : déclaration de résultat
15 du 4e mois après clôture : solde de l'IS

Conclusion

L'IS offre une fiscalité prévisible et des possibilités d'optimisation via l'arbitrage salaire/dividendes. Pour la plupart des freelances en société avec un CA significatif, c'est souvent le régime le plus avantageux.

Simulez votre IS

Notre calculateur intègre l'IS et la flat tax pour vous montrer exactement ce qui vous reste après impôts.

Calculer mon IS